La Corte di Giustizia UE è stata chiamata a giudicare la compatibilità, con il principio di libertà di stabilimento, della disciplina austriaca di tassazione dei gruppi di società, che prevede maggiori vantaggi fiscali per le società residenti rispetto a quelle che decidono di investire al di fuori dei confini nazionali. La decisione adottata è in linea con l’orientamento prevalente dei giudici UE: la potestà normativa in materia di imposte dirette appartiene agli Stati membri, ma questi devono esercitarla nel rispetto delle regole e dei principi sanciti dal diritto europeo. La Corte, infatti, riscontrata la violazione del Trattato, in quanto la normativa austriaca limita l’ammortamento dell’avviamento solo alla controllante che acquista una partecipazione in una società residente, valuta attentamente le cause che potrebbero giustificare una simile restrizione della libertà di stabilimento, concludendo per l’incom­patibilità della normativa nazionale restrittiva. Nessuna novità, quindi, rispetto all’orientamento prevalente della giurisprudenza comunitaria ma semmai una conferma dell’inadeguatezza delle normative interne di tassazione dei gruppi multinazionali e la necessità di un intervento armonizzatore del legislatore europeo.

Corte di Giustizia CE, sez. IV, 6 ottobre 2015, n. C-66/14, Finanzamt Linz c. Bundesfinanzgericht, Außenstelle Linz – Pres. Bay Larsen, Rel. Prechal, Avv. Gen. Kokott Libertà di stabilimento – Artt. 49 e 54 TFUE – Aiuti di stato – Artt. 107 e 108, par. 3, TFUE – Legislazione fiscale austriaca – Tassazione dei gruppi societari – Acquisizione di una partecipazione nel capitale di una controllata – Ammortamento del­l’avviamento – Limitazione alle partecipazioni in società residenti – Incompatibilità comunitaria. Il principio di libertà di stabilimento posto dall’art. 49 del TFUE osta ad una normativa di uno Stato membro, la quale, nell’ambito della tassazione di un gruppo societario, consente ad una società controllante, nel caso di acquisizione di una partecipazione in una società residente che entra a far parte di un simile gruppo, di procedere all’ammorta­mento dell’avviamento entro il limite del 50% del prezzo di acquisto della partecipazione, mentre preclude tale ammortamento nel caso di acquisizione di una partecipazione in una società non residente. SVOLGIMENTO DEL PROCESSO – MOTIVI DELLA DECISIONE La domanda di pronuncia pregiudiziale verte sull’interpretazione degli articoli 49 TFUE, 54 TFUE, 107 TFUE e 108, paragrafo 3, TFUE. Tale domanda è stata presentata nell’ambito di una controversia tra il Finanzamt Linz (Ufficio delle imposte di Linz; in prosieguo: l’«Ufficio delle imposte») ed il Bundesfinanzgericht, Außenstelle Linz (Corte tributaria federale, sezione di Linz) (preceden­temente Unabhangiger Finanzsenat, Außenstelle Linz), in merito ad una decisione del primo che, nell’ambito della tassazione di un gruppo societario, ha negato ad una società acquirente di una partecipazione in una società non residente la possibilità di procedere all’ammortamento dell’avviamento commerciale. Contesto normativo austriaco Nel diritto austriaco, la legge relativa all’imposta sulle società (Korperschaftsteuer­gesetz), del 7 luglio 1988 (BGBl. 401/1988), come modificata dalla legge di riforma tributaria del 2005 (Steuerreformgesetz 2005, BGBl. I, 57/2004; in prosieguo: la «leggere­lativa all’imposta sulle società del 1988»), al suo articolo 9 prevede un regime di tassazio­ne dei gruppi societari. Nell’ambito di tale regime, una società può formare un gruppo di società con le sue controllate e con altre società affiliate, a condizione che detenga almeno il 50% del capitale di queste. In tal caso, i risultati fiscali (utili e perdite) delle societàappartenenti a detto gruppo sono imputati al reddito della sola società controllante e sono tassati a livello di [continua..]